年薪制实施与管理办法
企业实行年薪制，是改革企业分配制度的一种新尝试。在国外，企业年薪制较为普遍，它把企业效益与管理者的收益挂钩，促使管理者勤奋、负责地工作，调动企业管理者的积极性，提高企业的经济效益。
管理者实行年薪制，不能只负盈不负亏。效益好，管理者的工资高；效益不好，管理者的工资就可能因为未完成指标而少得甚至不得。因此，年薪制实质上也是一种经济责任制，是以企业效益作为给付管理者工资考核的依据。因此，如果企业实行年薪制，应当把对管理者的经营责任明确下来，便于考核。
（二）主要内容
年薪制管理规章的主要内容包括：
1．实行年薪制的依据和原则。依据主要是按劳分配以及相关法律的规定，原则主要包括年薪水平与企业的规模和经营业绩挂钩；年薪核算办法、支付方式与企业员工收入分配适当分离；加强监督约束机制，规范收入分配，取消隐性收入，等等。
2．年薪的计算方式是该规章的核心。一般情况有三种方式：一是按工效挂钩原则确定年薪标准；二是按企业总体的经济效益确定年薪标准；三是按照不同管理层次确定年薪等级，并按工作任务完成情况考核。不管采取何种方式，都应当与企业的实际情况相适应。
3．对经济责任的考核。要明确考核的标准、考核的方式、考核的时间、考核组织结构。
4．年薪的支付。一般可分为三个部分：一是基本年薪，主要用于支付生活费，可以按月支付，也可以按季支付；二是风险年薪，即如果不能完成经营目标，则这部分年薪就不能支付；三是业务费用，这笔年薪作为经营者活动的必要的组成部分，可以计入年薪，也可以单列支出成本，各企业可自由决定。
（三）制作要求
制定该规章基本要求是根据企业的实际，实事求是确定年薪标准，防止侵害企业的合法权益。同时对经营者的责任要予以明确，指标要求细化、量化，便于考核。
（四）范本
XX公司企业年薪制管理与实施办法
( )年( )月( )日发布（ ）财字第 号
第一章 总则
1．依据
为了建立激励与约束相结合的企业运行机制，落实资产经营责任，提高国有资产的运营效益，根据《中华人民共和国公司法》和国家经贸委、劳动部制定的《国有企业资产经营责任制暂行办法》，财政部、劳动部制定的《国有资产保值增值考核试用办法》以及省市有关文件的规定，制定本办法。
2．适用范围
本办法适用于国有资产经营公司（以下简称国资公司）所属全资、控股企业（以下简称企业），考核对象为企业法定代表人（在企业兼职的法定代表人除外）。
3．目的
本办法旨在通过推行资产经营责任制和年薪制，明确国有资产经营责任，实行经营者的收入与企业经营业绩挂钩，促进企业转换经营机制，提高经济效益，实现国有资产保值增值。
4．原则
实施年薪制的基本原则如下：
4．1年薪水平与企业的规模和经营业绩挂钩；
4．2年薪核算办法、支付方式与企业员工收入分配适当分离；
4．3加强监督约束机制，规范收入分配，取消隐性收入。
5．考核程序
企业法定代表人考核奖惩的基本程序是：
5．1对控股企业，国资公司以最大股东身份向企业股东大会提交对企业法定代表人年度考核奖惩议案，以股东大会通过的决议作为考核奖惩的主要依据，同时签订资产经营责任书；对全资企业，直接以资产经营责任书作为考核奖惩的主要依据。
5．2考核初期，国资公司与企业法定代表人签订资产经营责任书（以下简称经营责任书）。经营责任书具体载明签约双方的责权利关系、考核指标、基薪、年功收入标准和考核方式等带约定的事项。经营责任书的期限与考核期限一致。
5．3每个会计年度终了3个月内，国资公司根据经国资公司委托的有资格的中介机构出具的企业年度审计报告和企业年度工作报告（股份制企业董事会年度报告），考核企业净利润（扭亏）指标的完成情况。
5．4国资公司根据考核结果，结合相关因素，下达企业法定代表人业绩评定书，业绩评定书综合考虑企业考核年度净利润（扭亏）指标完成情况、非经营性损益造成的净利润的变动额。考核年度企业职工实际工资增长率，并且具体载明考核年度经营业绩评语、考核年度企业法定代表人风险收入及年薪总计、该年度企业法定代表人股票（份）期权（风险基金）累计。
5．5根据业绩评定书确定的数据返还以往年度股票（份）期权（风险基金），发放考核年度风险收入。
第二章 考 核 指 标
6．考核标准
6．1赢利或微利企业考核指标为经营责任书中注明的企业净利润，亏损企业考核指标为经营责任书中注明的企业扭亏额。
6．2本办法对企业考核指标的确认，要剔除非经营性损益等客观因素所造成的指标变动。非经营性损益包括但不限于以下几个方面：
（1）消化非任期内的历史潜亏而产生的亏损；
（2）资产再次评估增值或资产评估减值而造成的损益；
（3）非常损失。
第三章 年 薪 核 定
7．年薪构成
国资公司对企业法定代表人实行年薪制。年薪收入由基薪收入、风险收入和年功收入三部分组成。其中，基薪收入是年度经营的基本报酬，风险收入是年度经营效益的具体体现，年功收入是以前年度经营业绩的累积报酬。
8．基薪标准
基薪收入由国资公司根据企业上年度的经营效益确定。
8．1工商企业法定代表人基薪收入的标准为（参见表1）：
表1
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企业类型 净利润指标（万元） 基薪收入（万元）
――――――――――――――――――――――――――――――――――
赢利企业 100～380 2.7
――――――――――――――――――――――――――――――――――
400～700 3.0
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750～1500 3.3
――――――――――――――――――――――――――――――――――
1600～2500 3.6
――――――――――――――――――――――――――――――――――
2800～4000 3.9
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4200～6000 4.2
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6000以上 4.5
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微利企业 0～70 1.8
――――――――――――――――――――――――――――――――――
亏损企业 ＜0 按所有企业目前工资水平，
按国资公司批准确定
――――――――――――――――――――――――――――――――――
8．2金融企业法定代表人的基薪由国资公司参照金融行业法定代表人收入的行业特征另行确定。
9．风险收入标准
风险收入由国资公司根据经营责任书及企业实际经营业绩核定。具体办法为：
9．1完成或超额完成经营责任书考核指标的企业法定代表人风险收入按以下公式计算，其风险收入最低额不低于_____元（参见表2）：
表2
――――――――――――――――――――――――――――――――――
企业类型 考核指标 实际完成
值a万元 值b万元 风险收入（万元）
――――――――――――――――――――――――――――――――――
赢利及微利企业 a b≥a 3‰×a+1‰×（b-a）
――――――――――――――――――――――――――――――――――
亏损企业 a b≥a ［3‰×a+1‰×（b-a）］×120%
――――――――――――――――――――――――――――――――――
9．2完成经营责任书考核指标５０%以上１００%以下的企业法定代表人风险收入为（参见表3）：
表3
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考核指标值a（万元） 实际完成值b（万元） 风险收入（万元）
――――――――――――――――――――――――――――――――――
a 80%×a≤b＜100%×a b×3‰×70%
―――――――――――――――――――――――――――――――――― a 60%×a≤b＜80%×a b×3‰×50%
――――――――――――――――――――――――――――――――――
a 50%×a≤b＜60%×a 0
――――――――――――――――――――――――――――――――――
9．3对于完成经营责任书净利润指标（扭亏指标）５0%以下的企业法定代表人，不给予本年度风险收入，同时，扣减以前年度累计股票（份）期权（或风险基金）。具体办法见第十九条。
10．年功收入
年功收入由国资公司根据企业法定代表人的任职时间和工作业绩综合评定。任职时间是指在国有全资、控股企业（按国家分类标准的中型以上企业）担任法定代表人的时间；工作业绩是企业法定代表人在任职期间，与同行业相比，企业的发展速度和经济效益水平。具体评定办法如下：
10．1工作业绩分为业绩突出、业绩较好、业绩一般和业绩较差四个档次（参见表4）：
表4
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任职时间n
工作业绩 n≥10年 10年＞n≥5年 5年＞n≥3年
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业绩突出 一等 一等 二等
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业绩较好 一等 二等 三等
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业绩一般 二等 三等 四等
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业绩较差 四等 / /
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第一，企业发展速度快、前景好，经济效益在同行业一直保持领先水平为业绩突出；
第二，企业有明显发展、前景较好，经济效益高于同行业平均水平为业绩较好；
第三，企业有所发展但存在一些问题，经济效益处于同行业平均水平为业绩一般；
第四，企业经营管理不善，持续处于亏损或微利状况为业绩较差。10．2一等年功收入标准为_____元/月；二等年功收入标准为_____元／月；三等年功收入标准为_____元／月；四等年功收入标准为_____元／月。
10．3年功收入每年评定一次，可以随着企业法定代表人的任职时间和工作业绩的变化而变更等次。
10．4企业法定代表人按国家有关规定正常退休（因其他原因离开本职务除外）可继续享有其退休前的年功收入。
10．5对于因国家股转让不再担任国资公司全资、控股企业法定代表人的人员，其年功收入由国资公司一户一议，一次性给予补偿。
10．6对于在国资公司所属控股、全资企业之间调动任职的企业法定代表人，调动后３年内（含３年）年功收入为：完成经营责任书净利润（扭亏）指标80%以上（含80%），按调动前年功收入确定；完成经营责任书净利润（扭亏）指标50%以上（含50%）80%以下，按调动前年功收入下降一档确定；完成经营责任书50%以下，取消年功收入。３年后年功收入按本条10.1、10.2确定。
11．特别年薪奖励
对于以下情况，国资公司将给予企业法定代表人特别年薪奖励。
11．1由企业在收到国资公司业绩评定书后的3个有效工作日内将企业法定代表人本年度风险收入交付国资公司。
11．2国资公司将本年度风险收入的30%以现金形式兑付，其余70%按审计确定的当年企业净资产折算成企业法定代表人持股份额（股份期权），由国资公司按持股份额发放股权登记证书。其计算公式为：
企业法定代表人持股份额=风险收入÷企业每股净资产
11．3在第二年国资公司下达业绩评定书后的1个月内，返还第一年风险收入的30%，第三年以同样的方式返还30%，剩余10%累积留存。以后年度股份期权的累积与返还依此类推，同时相应变更股权登记证内容。其计算公式为：
返还额=应返还持股份额×返还年度企业每股净资产
11．4企业法定代表人以持有股份期权期间累计持股份额参与企业当年利润分配，红利当年兑现。
12．风险收入支付方式
12．1亏损企业法定代表人的风险收入由国资公司支付，非亏损的其他类型企业法定代表人的风险收入由企业在收到国资公司业绩评定书后的三个有效工作日内交付国资公司。
12．2国资公司将企业法定代表人本年度风险收入的30%以现金形式当年兑付，其余70%转化为经营者风险基金，在第二年国资公司下达业绩评定书的一个月内，返还第一年风险收入的30%，第三年以同样方式返还30%，剩余10%累积留存。以后年度风险基金的累积与返还依此类推。
12．3企业法定代表人调动、解聘、退休或任期结束时，按离任审计结论返还股票（份）期权（风险基金）累积余额。
13．惩罚
企业法定代表人股票（份）期权（风险基金）扣罚的规定：
13．1完成经营责任书净利润指标（扭亏指标）50%以下的企业法定代表人，扣罚以前年度累计股票（份）期权（风险基金）的40%。
13．2对于审计中出现的本办法实施后企业法定代表人任期内以往年度的潜亏、虚盈，按潜亏、虚盈数的损50%扣罚股票（份）期权（风险基金），扣除额以审计年度累积股票（份）期权（风险基金）为限。
13．3通过企业法定代表人离任审计核实的任期内的潜亏、虚盈情况，按潜亏、虚盈数的5‰罚留存的股票（份）期权（风险基金），情节严重者，按有关法律、法规追究该企业法定代表人的行政责任直至刑事责任。
13．4企业法定代表人年薪收入的兑现要考核企业上交红利或利润情况。如经国资公司同意，红利暂借企业有偿使用的，须签订红利有偿占用合同，并按合同要求及时足额上交红利占用费。不交或欠交红利、红利占用费的，停止支付股票（份）期权（风险基金）。
13．5对于考核年度企业职工实际工资负增长３%以内的，扣罚企业法定代表人本年度风险收入的10%；对于考核年度企业职工实际工资负增长３%以上（含３%）的，扣罚企业法定代表人本年度风险收入的20%。
14．所得税
本办法所确定的年薪为含税值，其个人所得税由企业法定代表人自行缴纳，股票（份）期权可以继承和赠予。
第四章 附则
15．责任
实行年薪制的企业法定代表人不得在企业领取除基薪和政府有特殊规定外的其他工资性收入，同时不得享有除养老保险、医疗保险、住房公积金、失业保险金外的其他福利性补贴。如有违反，国资公司将责令其退回，并视其情节轻重，给予通报批评和经济处罚。企业法定代表人的个人年度公务费用开支经由董事会核定报股东大会备案，年终国资公司对此进行专项审计。
16．处罚
结合年薪制，国资公司以业绩评定书为依据，建立企业法定代表人经营业绩档案，同时将业绩评定书报送有关部门，对一年未完成考核目标80%（不含80%）的企业法定代表人，给予书面警告。对连续两年不能完成考核目标的企业法定代表人，要免除其相应职务。具体按《国有资产经营公司关于企业领导人员管理暂行办法》有关规定办理；对造成国有资产流失的企业法定代表人视情况轻重，将依照有关规定追究相应责任。
17．股份制企业对其内部高层管理人员及员工的年度奖励方式，经由股东大会通过，报国资公司备案。全资企业对其内部高层管理人员及员工的年度奖励报经国资公司批准。
企业应按照工资总额增长速度须低于本企业经济效益增长速度、职工实际平均工资增长速度须低于本企业劳动生产率增长速度的原则，在每一会计年度终结后，视年度经营业绩状况，拟定年度奖金发放总水平；控股企业应将年度奖金发放总水平及其确定依据形成议案提交股东大会审批，按照股东大会决议，由企业董事会具体确定分配方案；全资企业应将年度奖金方案报国资公司审核，按国资公司批准意见具体施行。
18．本办法实施前企业法定代表人风险基金余额按本办法确定的企业类型分别转化为股票（份）期权（风险基金）。
19．本办法由人力资源部组织实施，考核结果报送市有关部门认可。
20．本办法自国资公司董事会通过之日起施行。
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